НДС для УСН в 2026 году: что меняется для онлайн-бизнеса и как пересчитать цены, чтобы не работать в минус

НДС для УСН в 2026 году перестал быть темой «для крупных»: порог, после которого упрощенец обязан платить налог, опустился до 20 миллионов рублей дохода за прошлый год, а дальше будет снижаться ещё. Для онлайн-школы, студии услуг или небольшого интернет-магазина это значит простую вещь: цена, которую вы держали годами, может внезапно начать работать в минус. Ниже — только проверенная механика по материалам ФНС, расчёт на условных цифрах, что делать с ценами для частных клиентов и для компаний, и почему именно сейчас стоимость привлечения клиента превращается из маркетинговой метрики в вопрос выживания.

Сразу договоримся о правилах. Все пороги, ставки и сроки в статье взяты из методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН и раздела «Налоги 2026» на сайте nalog.gov.ru. Экономические расчёты — мои, на придуманных цифрах, и я каждый раз помечаю их как условные. Налоговую консультацию статья не заменяет, а вот понять, где у вас дыра в марже, поможет.

Что изменилось: пороги и ставки на 2026–2028 годы

С 2025 года все плательщики УСН формально признаются плательщиками НДС. Вопрос только в том, возникает ли у конкретного ИП или компании обязанность исчислять и перечислять налог в бюджет. Это решает доход за предыдущий календарный год. Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять инспекцию не нужно, и освобождённые не сдают декларацию по НДС и не ведут книги покупок и продаж.

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Порог освобождения снижается поэтапно, и важно смотреть не на текущий год, а на доход за прошлый.

С какого года	Освобождение от НДС, если доход за прошлый год не больше	Что это значит на практике
2026	20 млн ₽ (доход за 2025 год)	Большинство микробизнеса пока освобождено
2027	15 млн ₽ (доход за 2026 год)	Считать надо уже по итогам текущего года
2028 и далее	10 млн ₽ (доход за 2027 год и следующие)	Под НДС попадает заметная часть малого онлайн-бизнеса

Если освобождения нет, у упрощенца есть выбор ставки. Специальные ставки без права на вычет «входного» налога: 5% — при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн рублей и 7% — от 250 до 450 млн рублей. Пороги для специальных ставок индексируются на коэффициент-дефлятор, на 2026 год он равен 1,090, поэтому в течение 2026 года ставка 5% действует до дохода 272,5 млн рублей, а 7% — до 490,5 млн рублей. Альтернатива — общие ставки 22%, 10% или 0% с правом на вычеты. Сама граница применения УСН на 2026 год — те же 490,5 млн рублей дохода.

Как понять, что порог пройден, и с какого месяца начинать платить

Самая опасная ситуация — не когда вы заранее знаете, что прошлый год был большим, а когда порог пробивается посреди текущего года. ФНС описывает правило так: если доход за 2025 год был меньше 20 млн рублей, но в течение 2026 года доход с начала года превысил 20 млн, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

В рекомендациях есть наглядный пример. Доход за 2025 год — 15 млн рублей, с января 2026 года НДС не платится. В мае доход с начала года достигает 25 млн. С января по май налога нет, а по операциям начиная с 1 июня его нужно исчислять, и первая декларация подаётся за второй квартал. Такой же порядок работает для новых ИП и компаний, зарегистрированных в 2026 году, и повторится в следующие годы с новыми порогами.

Отсюда первое практическое правило для онлайн-бизнеса с сезонностью: вести накопительный итог дохода помесячно, а не узнавать о пороге из годовой отчётности. Курс, запущенный осенью, или распродажа в ноябре могут перевести вас в плательщики НДС за один месяц, и налог придётся считать уже с декабрьских продаж — по тем ценам, которые вы установили, не думая о налоге.

Ещё две детали из рекомендаций, которые касаются онлайн-моделей. Если упрощенец работает как агент или комиссионер, в порог считается только его вознаграждение, а не весь оборот через него. А если ИП совмещал УСН с патентом, для освобождения учитывается общий доход по обоим режимам.

5 или 7% без вычетов против 22% с вычетами

ФНС прямо пишет, что выбор ставки зависит от структуры затрат и от того, кто ваши покупатели. Логика такая.

• Специальные ставки 5 или 7% обычно выгоднее, если большая часть расходов идёт без НДС: оплата труда, подрядчики и поставщики, которые сами налог не платят, а покупатели в основном физлица или организации, освобождённые от НДС. «Входной» налог по покупкам к вычету не принимается, он просто становится частью расходов.
• Общая ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, если покупатели — компании и ИП, которые сами платят НДС, а в расходах много покупок у плательщиков налога.

У специальных ставок есть обязательство: их нужно применять не меньше 12 кварталов подряд, начиная с периода, за который подана декларация с этой ставкой. Для тех, кто впервые перешёл на 5 или 7% в 2026 году, сделано исключение: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала первой декларации со специальной ставкой. То есть у новичков есть примерно год, чтобы проверить выбор на живых цифрах.

Ещё одно ограничение: выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям. Нельзя ставить 5% частным клиентам и 22% компаниям — это прямо запрещено нормой, на которую ссылается ФНС. Отдельно уведомлять инспекцию о выборе не нужно: ставку увидят из декларации.

Как НДС съедает маржу: расчёт на условных цифрах

Условный пример, цифры придуманы. Онлайн-сервис продаёт услугу за 10 000 ₽. На одну продажу уходит: 4 000 ₽ исполнителям без НДС, 3 000 ₽ на рекламу — это стоимость привлечения одного клиента, 1 000 ₽ на сервисы и прочее. До НДС остаётся 2 000 ₽, то есть 20% маржи. Налог по самой УСН и порядок его расчёта в примере не учитываю — это отдельный вопрос к бухгалтеру; смотрим только, что делает НДС.

Вариант (условные цифры)	Цена для клиента	НДС в бюджет	Остаётся бизнесу с одной продажи
До НДС, освобождение	10 000 ₽	0 ₽	2 000 ₽
5%, цена не менялась, налог «внутри»	10 000 ₽	476 ₽ (10 000 × 5/105)	1 524 ₽
5%, налог добавлен сверху	10 500 ₽	500 ₽	2 000 ₽
22% с вычетами, цена не менялась	10 000 ₽	1 082 ₽ (1 803 минус вычет 721 по рекламе и сервисам)	918 ₽
22% с вычетами, маржа сохранена	около 11 320 ₽	около 1 320 ₽	2 000 ₽
5%, цена прежняя, реклама подешевела до 2 000 ₽	10 000 ₽	476 ₽	2 524 ₽

Что видно из таблицы. Если оставить цену и платить 5% «из своих», маржа падает почти на четверть: с 2 000 до 1 524 ₽. При той же цене на общей ставке для бизнеса, где главные расходы — люди без НДС, остаётся меньше половины прежней маржи, потому что вычитать почти нечего. Для такой структуры затрат специальная ставка очевидно выгоднее, что совпадает с логикой ФНС.

Второй вывод важнее. Последняя строка показывает, что снижение стоимости привлечения клиента на тысячу рублей перекрывает налог полностью и даже оставляет больше, чем было до НДС. Поднять цену на 5% можно не всегда. Сделать дешевле поток заявок можно почти всегда, просто это дольше.

Для расчётов пригодится расчётная ставка: если цена уже включает налог, сумма НДС считается как цена × 5/105 при ставке 5% и × 7/107 при ставке 7%. Так же считается налог с авансов, а их в онлайн-бизнесе с предоплатой большинство. Прикиньте на своих цифрах: какая у вас реальная прибыль на продажу, я подробно показывал в разборе как посчитать, какой бизнес на самом деле прибыльный.

Что делать с ценами для частных клиентов

Частный клиент налог не вычитает, для него важна только итоговая сумма. Поэтому у B2C-бизнеса три пути, и чаще всего работает их сочетание.

1. Поднять цену на размер налога не для всего каталога сразу, а для позиций с высоким спросом и слабой конкуренцией по цене. Постоянным клиентам честно объяснить причину.
2. Пересобрать линейку: базовый тариф остаётся по старой цене, но становится проще, а расширенный дорожает. Средний чек растёт без удара по входной цене.
3. Снизить расходы на продажу: реклама, комиссии площадок, скидки ради первой покупки. Именно здесь обычно самые крупные деньги.

Счета-фактуры частным лицам не выставляются: ФНС допускает сводный документ за квартал или месяц для книги продаж. Если вы работаете с кассой и выбрали 5 или 7%, в чеках нужно указывать новую ставку, так что обновление кассового ПО — задача на тот же месяц, когда появилась обязанность платить налог.

Прятать повышение нет смысла. Клиент всё равно сравнит цены, и если на сайте цены нет вообще, он просто уйдёт к тем, у кого она есть. Почему открытая цена чаще приносит больше заявок, чем «узнайте стоимость у менеджера», — в материале показывать цены на сайте или прятать. А прежде чем в панике снижать цены в ответ на отток, пройдите пять проверок перед снижением цен.

Что делать с ценами для компаний

С B2B ситуация мягче, чем кажется. ФНС отдельно указывает: НДС, выставленный упрощенцем в счёте-фактуре, в том числе по ставке 5 или 7%, покупатель принимает к вычету в общем порядке. Для заказчика на общей системе налог возвращается через вычет, и реальная стоимость ваших услуг для него почти не меняется. Значит, добавить НДС сверху к цене для таких клиентов проще, чем для частных.

Счёт-фактуру при отгрузке и получении аванса нужно выставить в течение пяти календарных дней. Если заказчик сам работает без НДС, вычета у него нет, и разговор о цене будет таким же, как с физлицом.

Отдельная ловушка — длящиеся договоры. Если договор заключён без оговорки о налоге, а обязанность платить НДС возникла позже, по разъяснениям ФНС цена считается включающей налог, и вы отдаёте его из своей выручки. Поэтому ФНС советует тем, кто рассчитывает перейти порог, закладывать в договор возможность увеличить цену на сумму НДС. Проверьте шаблон договора и оферты на сайте сейчас, а не в месяце превышения.

Почему дорогая реклама теперь бьёт по марже сильнее

Вернёмся к условному примеру. Реклама съедает 3 000 ₽ из 10 000 ₽ цены — это 30% выручки. Пока маржа была 20%, бизнес жил. После налога маржа 15%, и любое подорожание клика или падение конверсии сайта переводит продажу в ноль. Чем больше доля платного трафика в цене клиента, тем меньше у вас запаса на налог.

Стоимость привлечения снижается тремя способами, и все они про собственные активы, а не про ставки в аукционе:

• Поисковый трафик на свой сайт: заявка из органической выдачи не дорожает с каждым кликом.
• Карточка на Яндекс Картах для бизнеса с офисом или районом работы — как её завести, описано в статье как добавить организацию на Яндекс Карты.
• Своя база контактов: повторная продажа постоянному клиенту почти ничего не стоит.

Но сначала нужно знать, сколько на самом деле стоит клиент из каждого канала. Без разметки источников вы урежете не тот бюджет — начните с UTM-меток, чтобы понимать, откуда приходят заявки. Сравнить окупаемость поиска с рекламой поможет формула из разбора окупается ли SEO. Именно поэтому я строю работу как SEO-продвижение с понятной экономикой: не позиции ради позиций, а цена заявки, которую можно положить рядом с налогом и маржой.

План на ближайший квартал

1. Посчитать доход с начала года помесячно и прогноз до декабря. Сравнить с порогом на текущий год и с порогом следующего года.
2. Разложить расходы на продажу: сколько идёт людям и подрядчикам без НДС, сколько поставщикам с НДС. От этого зависит выбор ставки.
3. Посчитать маржу на одну продажу в трёх вариантах: освобождение, 5 или 7% без вычетов, 22% с вычетами.
4. Проверить договоры и оферту: есть ли условие об увеличении цены на сумму НДС.
5. Посчитать стоимость клиента по каналам и найти, какой канал съедает маржу быстрее налога.
6. Если вы ИП или выбираете форму для нового проекта, сверить, какой режим подходит, — сравнение есть в статье самозанятый или ИП для онлайн-услуг.
7. Пройти эти цифры с бухгалтером до месяца, в котором ожидается превышение порога.

Декларацию по НДС плательщики налога сдают только в электронном виде через оператора ЭДО, не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платится равными частями в течение трёх месяцев, до 28-го числа каждого. Если у вас сейчас нет электронного документооборота, это ещё одна задача, которую лучше решить заранее.

Честные ограничения этой статьи

• Статья не описывает все случаи: импорт товаров, работу налоговым агентом, экспорт со ставкой 0%, восстановление ранее принятого к вычету налога. У этих ситуаций свои правила, и ставки 5 и 7% при ввозе товаров не применяются.
• Расчёт маржи условный и не учитывает сам налог по УСН. На ваших цифрах результат может отличаться, особенно при большой доле закупок с НДС.
• Пороги для специальных ставок индексируются ежегодно. Цифры 272,5 и 490,5 млн рублей относятся к 2026 году.
• Законодательство меняется, а разъяснения появляются по ходу применения. Перед решением сверяйтесь с актуальной редакцией на nalog.gov.ru.
• Снижение стоимости привлечения — не мгновенная мера. Поисковое продвижение даёт эффект через месяцы, поэтому начинать стоит раньше, чем налог начнёт давить.

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение от НДС?

Нет. По разъяснению ФНС освобождение для упрощенцев с доходом ниже порога предоставляется автоматически, уведомление не требуется.

Можно ли выбрать 5% сейчас, а потом передумать?

Общее правило — не менее 12 кварталов подряд. Но тем, кто впервые применил 5 или 7% в 2026 году, разрешено отказаться в течение четырёх кварталов, начиная с квартала первой декларации с такой ставкой.

Если доход в следующем году упадёт ниже порога, НДС отменится?

Да, критерий оценивается ежегодно. В примере ФНС плательщик на ставке 5% с доходом 13 млн рублей за 2026 год освобождается от налога с 2027 года, потому что порог на 2027 год — 15 млн.

Компании-клиенту выгодно покупать у упрощенца со ставкой 5%?

Покупатель на общей системе может принять к вычету НДС из вашего счёта-фактуры по ставке 5 или 7% в общем порядке. Для него это нормальный документ с налогом.

Можно ли не выделять НДС в чеках для частных покупателей?

Если обязанность платить налог возникла и вы работаете с кассой, выбранную ставку нужно указывать в чеке. Счета-фактуры физлицам при этом не выставляются.

Коротко

• Порог освобождения от НДС для УСН — 20 млн рублей дохода за 2025 год, затем 15 млн за 2026 год и 10 млн за 2027 год и далее.
• При превышении порога посреди года налог считается с 1-го числа следующего месяца, поэтому доход нужно отслеживать помесячно.
• Ставки 5 и 7% без вычетов подходят бизнесу, где расходы в основном без НДС и клиенты — частные лица; 22% с вычетами — чаще для B2B с закупками у плательщиков налога.
• Налог «внутри» старой цены в условном примере съел почти четверть маржи; для B2C это прямой вопрос пересмотра цен и линейки.
• Снижение стоимости привлечения клиента способно перекрыть налог целиком — и это самый устойчивый рычаг.
• Договоры, оферта, касса и электронная отчётность — задачи, которые нужно закрыть до месяца превышения порога.

Если хотите понять, сколько вам на самом деле стоит клиент из поиска и рекламы и где можно снизить эту цифру, приходите на SEO-консультацию: посмотрю сайт, каналы и покажу, какие шаги дадут заявки дешевле уже в ближайшие месяцы.

Информация актуальна на дату публикации и основана на материалах ФНС России. Налоговое законодательство и разъяснения меняются, а выбор ставки зависит от вашей структуры доходов и расходов. Для своего случая обязательно сверьтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.