Лимит для НДС на УСН: с какой суммы дохода начинается налог

Лимиты по НДС для УСН в 2026 году держатся на одной цифре — 20 миллионов рублей, но вокруг неё десяток правил, из-за которых бизнес с оборотом 18 миллионов внезапно оказывается плательщиком, а бизнес с оборотом 25 миллионов — нет. Разница обычно не в выручке, а в том, что именно попало в подсчёт и в какой момент. Ниже — порядок по Налоговому кодексу с номерами статей, способ контролировать приближение к порогу и разбор ситуаций, где интуиция подводит.

Всё приведено по состоянию на 21 сентября 2026 года; перед применением сверяйтесь с действующей редакцией кодекса. Опорные документы — статья 145 НК РФ и «Методические рекомендации по НДС для УСН’2026» ФНС России, опубликованные на сайте налоговой службы.

Какой порог действует сейчас и что будет дальше

С 1 января 2025 года все налогоплательщики на упрощёнке — и организации, и ИП — признаются плательщиками НДС. Само по себе это ничего не значит для кошелька: параллельно работает освобождение от исчисления и уплаты налога в бюджет по пункту 1 статьи 145 НК РФ, и порог дохода определяет, действует оно у вас или нет.

На 2026 год порог — 20 миллионов рублей дохода за 2025 год. Не превысили — с 1 января 2026 года обязанности считать и платить налог не возникает. Превысили — платите с первого дня года. Освобождение предоставляется автоматически, уведомление в инспекцию подавать не надо.

Дальше порог снижается, и это стоит держать в плане. Если доходы за 2026 год не превысили 15 миллионов рублей, с начала 2027 года освобождение сохраняется. За 2027 год и последующие годы планка — 10 миллионов рублей. Критерий оценивается ежегодно: по итогам каждого календарного года смотрят, попадаете вы под следующий порог или нет.

Вывод неприятный: компания, которая в 2026 году работала с выручкой 17 миллионов и налога не платила, в 2027 году станет плательщиком без единого изменения в бизнесе. Планировать пересчёт цен и настройку учёта надо не в январе, а в октябре предыдущего года.

Какие доходы считаются в лимит

Правило простое по формулировке и сложное на практике: 20 миллионов считаются по тем же правилам учёта доходов, что и доходы для расчёта самого налога по УСН. Это прямо написано в методических рекомендациях ФНС.

А доходы на упрощёнке признаются кассовым методом. По пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения дохода считается день поступления денег на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ и услуг, а также погашения задолженности иным способом. Отсюда все практические следствия.

Подписанный акт без оплаты в лимит не попадает — доход возникнет в день денег. Зато полученный аванс попадает сразу, хотя работа ещё не сделана и вы её, может быть, даже не начали. Для бизнеса с предоплатами это меняет картину года целиком: одна декабрьская предоплата от крупного заказчика способна перевести вас через планку за три дня до Нового года.

Ситуация	Попадает ли в лимит	Что делать
Аванс получен, работа не выполнена	Да, в день поступления денег	Вести накопительный итог по деньгам, а не по актам
Акт подписан, оплата ожидается в следующем году	Нет, до дня оплаты	Помнить, что доход «переедет» в следующий период и съест его лимит
Вы агент или комиссионер, через вас идёт чужой оборот	Только полученное вознаграждение	Разделить в учёте оборот принципала и своё вознаграждение
ИП совмещал в прошлом году УСН и патент	Да, суммируются доходы по обоим режимам; по патенту — фактически полученные	Считать общий итог, а не по каждому режиму отдельно
Организация или ИП зарегистрированы в 2026 году	Считается доход с даты создания в пределах года	Тот же порог и тот же порядок, что у всех
Операции не облагаются НДС по ст. 146 и 149 НК РФ	Налога по ним нет, но обязанность декларировать возникает	Отражать такие операции в разделе 7 декларации

Что происходит в момент превышения

Здесь чаще всего ошибаются, и ошибка стоит денег в обе стороны — можно и переплатить, и просрочить.

Если доход за прошлый год был ниже порога, а в текущем году вы его перешагнули, обязанность исчислять и платить налог возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с даты превышения, не с начала квартала и не задним числом с 1 января. Операции до этой даты налогом не облагаются вообще.

Пример с условными цифрами. За 2025 год доход компании — 16 миллионов рублей, значит с 1 января 2026 года налог не платится. В 2026 году выручка идёт ровно по 2,5 миллиона в месяц. К концу августа накопленный доход равен 20 миллионам — это ещё не превышение. В сентябре итог становится 22,5 миллиона, и вот это уже превышение. Значит, по операциям с 1 октября налог надо считать и платить, а первая декларация подаётся за IV квартал 2026 года — не позднее 25 января 2027 года. Сам налог уплачивается равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Обратите внимание на слово «превысит». Ровно 20 миллионов — ещё освобождение, превышение начинается с 20 000 000,01 рубля. Для бизнеса, подошедшего к границе в ноябре, это иногда означает возможность перенести одну сделку на январь — не чтобы спрятаться, а чтобы не начинать работу с налогом за два месяца до конца года.

Есть и верхняя граница. Пороговые значения для применения самой упрощёнки на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 составляют 490,5 миллиона рублей по доходам и 218 миллионов по остаточной стоимости основных средств, плюс ограничение по средней численности работников — 130 человек. Превысили доход — теряете право на УСН целиком, и вернуться можно только через год по пункту 7 статьи 346.13 НК РФ.

Как отслеживать приближение к порогу в течение года

Самая частая причина проблем — не незнание нормы, а то, что накопленный доход никто не считает до годового отчёта. Бухгалтер закрывает квартал, а не следит за порогом; владелец смотрит на выручку в отчёте о прибыли, где может быть начисление, а не деньги. Рабочий минимум — одна строка в таблице или отчёт в бухгалтерской программе: накопленный доход с 1 января по кассовому методу, обновляемый раз в месяц.

Когда смотреть	Что считаете	Что делаете, если цифра близка к порогу
Начало января	Итог прошлого года по кассе, сверенный с декларацией по УСН	Определяете статус на весь год: освобождение или налог с 1 января
Конец I квартала	Накопленный доход с 1 января, в том числе авансы	Прикидываете годовой темп: доход за квартал × 4
Конец II квартала	Та же сумма нарастающим итогом	Если прошли половину порога — закладываете в договоры условие о возможности увеличения цены на сумму налога
Конец III квартала	Накопленный доход плюс подтверждённые предоплаты до конца года	Решаете, какую ставку будете применять, и готовите учёт, счета и кассу
Ноябрь	Прогноз годового итога по деньгам, а не по актам	Смотрите на порог следующего года, а не только текущего
Декабрь	Факт на текущую дату и ожидаемые поступления до 31-го	Проверяете, не переведёт ли вас через планку одна крупная предоплата

Отдельно про декабрь. Планировать поступления в рамках закона — нормально: согласовать с заказчиком график платежей, договориться о постоплате вместо аванса, перенести подписание нового договора на январь. Ненормально — не проводить полученные деньги, оформлять поступления на другое лицо или занижать доход. Это уже не планирование, а нарушение, и заканчивается оно доначислениями.

Если превышение заметили поздно

Сценарий обычный: в марте бухгалтер закрывает год и обнаруживает, что порог был пройден ещё в сентябре. Налог за IV квартал не посчитан, декларация не подана, клиентам выставлены счета без налога.

Что происходит дальше. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной по ней суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 рублей. За неуплату или неполную уплату налога из-за занижения базы — штраф по статье 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы, а при умышленных действиях 40 %. Дополнительно начисляются пени по статье 75 НК РФ; порядок их расчёта в последние годы менялся, поэтому конкретную формулу смотрите в действующей редакции статьи на дату расчёта.

Практическая часть тяжелее формальной. Налог по операциям прошедших месяцев считать всё равно придётся, а взять его с клиентов задним числом почти невозможно — договоры подписаны, счета оплачены, деньги израсходованы. Фактически налог уйдёт из вашей маржи. Именно поэтому контроль накопленного дохода стоит копейки, а его отсутствие — процент от оборота за квартал.

Если из инспекции пришло письмо с вопросами по доходам, отвечать надо в срок и по существу — порядок и типичные ошибки разобраны в отдельном материале про то, как ответить на требование из налоговой. Молчание — худшая из стратегий.

ИП, совмещение режимов и несколько направлений

У предпринимателей порог считается так же, как у организаций, но есть особенности, которые регулярно приводят к ошибкам.

Совмещение УСН и патента. Если в прошлом году ИП применял одновременно упрощёнку и патент, для освобождения от налога учитывается общая сумма доходов по обоим режимам, причём по патенту берутся фактически полученные доходы, а не потенциально возможный доход из патента. Люди часто считают только упрощёнку и получают заниженную цифру.

Несколько видов деятельности. Порог один на налогоплательщика, а не на направление. Розница, услуги и оптовые поставки в рамках одного ИП складываются в общую сумму. Разделить их для целей лимита нельзя.

Личные деньги и займы. Пополнение счёта собственными средствами и возврат займа доходом от реализации не являются, но точную квалификацию конкретного поступления должен подтвердить бухгалтер по документам, а не владелец по ощущению.

И смежный вопрос, который часто возникает рядом: заказчики, столкнувшись с ростом налоговой нагрузки, начинают по-другому смотреть на исполнителей — что происходит с этой стороны, разобрано в материале про самозанятых в 2026 году и их лимит.

Почему «разделить бизнес и остаться под лимитом» не работает

Как только порог снизили, у части владельцев появилась идея: открыть второе ИП или вторую компанию, развести выручку и удержать каждое юрлицо под 20 миллионами. Идея старая, и налоговая служба занимается ею давно.

Правовая база — статья 54.1 НК РФ, запрещающая уменьшать налоговую базу за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Под дроблением понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которые контролируются одними и теми же людьми, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов за счёт спецрежимов. Определение и порядок применения амнистии ФНС довела до инспекций письмом от 18 октября 2024 года № СД-4-2/11836@ вместе с рекомендациями по применению статьи 6 Федерального закона № 176-ФЗ.

Ключевое слово в определении — «формально». Инспекция смотрит не на количество ИНН, а на признаки единого бизнеса: общие сотрудники, один склад и один сайт, единая касса, одни и те же телефоны и адреса, расчёты внутри группы на нерыночных условиях, отсутствие у второго лица собственных ресурсов. Если всё это есть, разделение не спасает: доходы складывают и доначисляют налог так, как если бы бизнес был один, плюс пени и штраф. Подробный разбор с признаками и последствиями есть в материале про дробление бизнеса и доначисления.

Отдельно стоит сказать про амнистию. Механизм, предусмотренный статьёй 6 Закона № 176-ФЗ, прекращает обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы при добровольном отказе от дробления в 2025 и 2026 годах. Это инструмент выхода из прошлой схемы, а не разрешение строить новую. Если у вас есть структура, похожая на описанную, это тема для разговора с налоговым юристом, и разговор лучше не откладывать.

Честный вариант «остаться под лимитом» существует, и он скучный: меньше оборота при большей марже. Поднять цену, убрать убыточные направления, отказаться от заказов, которые дают выручку без прибыли.

Когда этого недостаточно и когда нужен специалист

Всё перечисленное — общая рамка. Есть ситуации, где она не даёт ответа и нужен человек с документами на руках.

Реорганизация, смена юрлица, переход с ОСНО на упрощёнку. Здесь работают отдельные нормы: например, для перехода организации с общей системы на УСН действует критерий дохода за девять месяцев — 337,5 миллиона рублей, который с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год составляет 367,9 миллиона; на ИП это ограничение не распространяется.

Возвраты, скидки и корректировки прошлых периодов. Они меняют накопленный доход задним числом, и вопрос, как это влияет на дату превышения, решается по документам.

Спорные поступления. Обеспечительные платежи, возмещение расходов, поступления от взаимозависимых лиц — квалификация каждого требует отдельного разбора по документам.

И обязательная оговорка. Я не бухгалтер и не налоговый юрист. Этот материал — общая картина для владельца бизнеса, который хочет понимать, откуда берутся цифры, и осмысленно разговаривать со своим бухгалтером. Он не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста: расчёт порога при совмещении режимов, квалификация конкретных поступлений и любые спорные ситуации решаются индивидуально, по вашим документам.

Частые вопросы

Нужно ли подавать в инспекцию заявление об освобождении?

Нет. Освобождение по статье 145 НК РФ предоставляется автоматически, уведомление подавать не надо. Освобождённый плательщик также не сдаёт декларацию по НДС и не ведёт книги продаж и покупок. Исключения — случаи, когда он выступает налоговым агентом или ввозит товары в Россию.

Считается ли в лимит выручка, полученная наличными от физлиц?

Да. В лимит входят все доходы, признаваемые по правилам учёта доходов на УСН, независимо от того, пришли деньги на счёт или в кассу и кто был покупателем. Форма расчёта и статус клиента здесь ничего не меняют.

Я освобождён, но клиент требует счёт-фактуру с НДС. Что будет, если выставлю?

Сумма налога, указанная в таком счёте-фактуре, подлежит уплате в бюджет по пункту 5 статьи 173 НК РФ, а права на вычет входного налога у вас не появится. Покупатель при этом сможет принять налог к вычету. То есть вы заплатите налог из своей цены ради удобства клиента.

Порог считается с НДС или без?

Для года, когда вы были освобождены, вопрос не возникает — налога в выручке нет. Если налог вы уже платите, порядок определения доходов и состав показателей стоит уточнить у бухгалтера применительно к вашей ситуации и выбранной ставке: здесь слишком много вариантов, чтобы давать универсальный ответ.

Коротко

Порог для освобождения от НДС на упрощёнке в 2026 году — 20 миллионов рублей дохода за 2025 год. За 2026 год планка 15 миллионов, за 2027-й и далее — 10 миллионов. Критерий пересматривается ежегодно.

Доход для порога считается по правилам учёта доходов на УСН, то есть кассовым методом: полученный аванс попадает в лимит сразу, подписанный без оплаты акт — нет.

При превышении в течение года налог начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ровно 20 миллионов — ещё не превышение.

Одна строка с накопленным доходом, обновляемая раз в месяц, закрывает почти все риски. Обнаружить превышение в марте за прошлый сентябрь дороже: штрафы по статьям 119 и 122 НК РФ, пени и налог из собственной маржи.

Разделение бизнеса ради удержания под лимитом — не решение. Статья 54.1 НК РФ и практика ФНС смотрят на признаки единого бизнеса, а не на число регистраций. Законный способ остаться под порогом — меньше оборота при большей марже.

И соображение на уровне стратегии. Снижающийся порог означает, что через год-два налоговая нагрузка вырастет почти у всех, кто сейчас под ним. Компенсировать это можно либо ценой, либо объёмом, либо стоимостью привлечения клиента. Последнее — единственный пункт, где у владельца есть прямой рычаг: пока заявки приходят только из рекламного кабинета, их цена задаётся аукционом и растёт вместе с конкуренцией. Позиции сайта в поиске работают иначе — это актив, приносящий обращения без оплаты за переход. Работа над ними, то есть SEO, даёт результат не за месяц, но схема здравая: держать оба канала и год за годом снижать долю арендованного трафика. Что ещё даёт поток при растущих налогах, разобрано в материале про то, где искать заказы в 2026 году.

Если хотите понять, сколько обращений ваш сайт способен приносить из поиска и что мешает прямо сейчас, начните с бесплатного аудита сайта. Когда нужен разговор про стратегию на год, а не список правок, есть консультация по продвижению; общий порядок работ описан на странице продвижение бизнеса в интернете, а задать вопрос по своей ситуации можно через форму обратной связи.