НДС на УСН в 2026 году: как посчитать, сколько на самом деле останется от выручки

НДС на УСН в 2026 году начинается с дохода 20 миллионов рублей за прошлый год — порог снизили, и под налог попали компании и ИП, которые ещё осенью были уверены, что их это не касается. Дальше выясняется главное: цифра в декларации и цифра, которая пропала из кармана, — не одно и то же. Ниже — порядок по Налоговому кодексу с номерами статей, условный расчёт и та часть, до которой обычно не доходят руки: что делать с ценами на сайте, в прайсе и в договорах.

Все нормы приведены по состоянию на 21 сентября 2026 года; перед применением сверяйте их с действующей редакцией Налогового кодекса. Основной документ, на который я опираюсь, — «Методические рекомендации по НДС для УСН’2026» ФНС России, опубликованные на сайте налоговой службы.

Кто на упрощёнке платит НДС и с какого момента

Отправная точка: с 1 января 2025 года все налогоплательщики на УСН — и организации, и ИП — признаются плательщиками НДС. Это не опция, а статус. Отдельно от статуса существует освобождение от исчисления и уплаты налога по пункту 1 статьи 145 НК РФ — именно оно и определяет, увидите вы НДС в своей жизни или нет.

Порог освобождения на 2026 год — 20 миллионов рублей дохода за 2025 год. Уложились — с 1 января 2026 года обязанности исчислять и платить НДС в бюджет не возникает. Превысили — платите с первого дня года. Освобождение предоставляется автоматически: уведомлений в инспекцию подавать не нужно.

Порог снижается по графику, и это важнее, чем кажется. Если доходы за 2026 год не превысили 15 миллионов рублей, с начала 2027 года освобождение сохраняется. За 2027 год и последующие планка — 10 миллионов. Бизнес, который сегодня сидит под 20 миллионами, через год может оказаться плательщиком без изменения выручки.

Отдельная ситуация — превышение в течение года. Если за 2025 год доход был меньше 20 миллионов, а в 2026 году вы эту сумму перешагнули, обязанность платить возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с начала квартала и не с начала года.

Освобождение не спасает в двух случаях: когда вы налоговый агент по НДС и когда ввозите товары в Россию, в том числе из стран ЕАЭС.

Какие ставки доступны упрощенцу

Плательщик УСН, у которого возникла обязанность платить НДС, выбирает между двумя наборами ставок. Первый — общеустановленные: 22 %, 10 % и 0 %. С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ); раньше она была 20 %. Второй набор — специальные ставки 5 % и 7 % (пункт 8 статьи 164 НК РФ), которые доступны только упрощенцам.

Ставка 5 % применяется с 1 января 2026 года, если доходы за 2025 год составили от 20 до 250 миллионов рублей, ставка 7 % — если от 250 до 450 миллионов. Пороги индексируются на коэффициент-дефлятор: на 2026 год он равен 1,090, поэтому внутри года действуют суммы 272,5 и 490,5 миллиона рублей.

Уведомлять инспекцию о выборе ставки не нужно — налоговая узнаёт о ней из декларации. Но выбранную ставку применяют ко всем операциям, которые являются объектом обложения: нельзя выставить одному клиенту счёт с 5 %, а другому с 22 % (пункт 7 статьи 164 НК РФ).

Второе ограничение — срок. Специальные ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который подана первая декларация с такой ставкой. Это три года. Для тех, кто впервые перешёл на 5 или 7 % в 2026 году, ФНС описала послабление: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала первой такой декларации. Движение с общих ставок на специальную свободно — с начала любого квартала; обратно — нет.

Что значит «без права на вычет» и почему это дороже, чем кажется

Главная развилка не в размере ставки, а в вычетах. Право на вычет «входного» НДС — того, который поставщики предъявили вам при покупках, — есть только у плательщика УСН на общеустановленной ставке 22 или 10 %. У выбравшего 5 или 7 % и у освобождённого по статье 145 НК РФ такого права нет: входной налог включается в стоимость покупок и учитывается в расходах по УСН по мере учёта самих покупок.

Нюанс, который многие пропускают: вычет по авансам и корректировкам доступен всем. Исчислили налог с аванса, потом отгрузили — ранее исчисленная сумма принимается к вычету, иначе возникло бы двойное налогообложение. То же при возврате аванса, возврате товара и уменьшении цены. Но речь о вашем собственном налоге, а не о налоге поставщика.

И ещё одно, что снимает часть возражений при переговорах: сумма НДС из вашего счёта-фактуры подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке — даже если вы исчислили её по ставке 5 %.

Ставка	Кому обычно подходит	Что теряете
Освобождение по ст. 145 НК РФ	Доход за прошлый год ниже порога	Вычета нет; счёт-фактура с налогом обяжет его уплатить (п. 5 ст. 173 НК РФ)
5 %	Доход за прошлый год 20–250 млн; большая доля затрат без налога	Вычет «входного» НДС и свободу манёвра на 12 кварталов
7 %	Доход за прошлый год 250–450 млн, структура затрат та же	То же, что при 5 %, но налог выше
22 % (10 % по льготным товарам)	Много закупок с налогом; покупатели ведут облагаемую деятельность	Ставка выше, учёт сложнее; зато вычет работает полностью
0 %	Экспорт, международная перевозка и операции из п. 1 ст. 164 НК РФ	Подтверждение по ст. 165 НК РФ в течение 180 дней

Считаем на условном примере: сколько останется от выручки

Дальше — пример с условными цифрами. Они выбраны круглыми для наглядности, а не взяты из чьей-то отчётности; ваши будут другими, и считать надо вместе с бухгалтером.

Условия. Компания на УСН, выручка за 2025 год — 32 миллиона рублей, порог пройден и с 1 января 2026 года налог платить придётся. На 2026 год запланирован тот же объём по «старым» ценам без налога. Закупки у поставщиков-плательщиков — 12 миллионов вместе с налогом, зарплата и аренда — 10 миллионов без налога.

Если цену удалось поднять на величину налога. При ставке 5 % счёт клиенту становится 33,6 миллиона, из них 1,6 миллиона — налог, у вас остаются те же 32 миллиона; минус закупки и прочие расходы — остаётся 10 миллионов до налога по УСН. При ставке 22 % счёт становится 39,04 миллиона, начислено 7,04 миллиона, но из закупок вы вправе принять к вычету 12 000 000 × 22/122 = 2 163 934 рубля. К уплате 4 876 066, закупки обходятся уже в 9 836 066, и остаётся 12 163 934 рубля.

Если цену поднять не получилось: рынок не даёт, договоры длящиеся, клиент отказывается доплачивать. Выручка остаётся 32 миллиона, но налог теперь сидит внутри неё. При ставке 5 % он считается по расчётной ставке 5/105 и равен 1 523 810 рублям, остаётся 8 476 190. При ставке 22 % расчётная ставка 22/122 даёт начисленные 5 770 492, вычет прежний, к уплате 3 606 558 — и на руках 6 393 443 рубля.

Сценарий (условный пример)	НДС к уплате за год, ₽	Остаётся до налога по УСН, ₽
Ставка 5 %, цену подняли на 5 %	1 600 000	10 000 000
Ставка 22 %, цену подняли на 22 %	4 876 066	12 163 934
Ставка 5 %, цена не менялась	1 523 810	8 476 190
Ставка 22 %, цена не менялась	3 606 558	6 393 443

Вывод из таблицы неочевидный. Разница между лучшим и худшим сценарием — почти 5,8 миллиона рублей, и определяется она не выбором ставки, а тем, удалось ли передать налог покупателю.

Второй вывод — про структуру затрат. Точка равновесия между 5 % и 22 % при неизменной цене для покупателя приходится примерно на 73,6 % закупок с налогом от выручки: ниже — выгоднее 5 %, выше — выигрывает 22 % с вычетом. У услуг эта доля почти никогда не дотягивает и до половины. Логика ФНС в методичке такая же: общие ставки выгоднее тем, у кого покупатели ведут облагаемую деятельность, специальные — тем, у кого затраты без налога, а клиенты физлица или неплательщики.

Почему цена для клиента растёт не на всю ставку

Самая частая ошибка при пересчёте прайса — механически умножить все цены на 1,22 и разослать клиентам. Так делать не нужно по двум причинам.

Первая: если вы выбрали общеустановленную ставку, ваша себестоимость упала. Входной налог, который раньше сидел в стоимости закупок, теперь уходит в вычет. В примере выше закупки подешевели с 12 миллионов до 9,84 — это 2,16 миллиона, которые можно частично оставить в цене, а частично вернуть клиенту скидкой.

Вторая: для покупателя-юрлица, который сам платит НДС и ведёт облагаемую деятельность, ваш налог не расход — он принимает его к вычету. Счёт на 122 000 рублей с налогом 22 000 обходится ему в те же 100 000, что и прежний счёт без налога. Разговор с таким клиентом строится не про «мы подорожали», а про «теперь вы получаете счёт-фактуру». Для физлица, самозанятого или упрощенца с освобождением это чистое подорожание, и тут нужен настоящий разговор про цену — как его вести, разобрано в материале про то, как поднять цены, когда налоги выросли. Если же выросли цены поставщиков и себестоимость поднялась ещё до налога, это отдельный расчёт — он в статье про пересчёт цен после роста ставки до 22 %.

Что делать с ценами на сайте, в прайсе и в договорах

Здесь начинается часть, которую бухгалтер не закроет: это не про учёт, а про то, что видит покупатель.

Цена на сайте. Оставлять на странице услуг сумму без пометки нельзя: клиент считает её конечной, а вы выставите счёт больше. Формулировка должна быть однозначной — «120 000 ₽, в том числе НДС» или «100 000 ₽ без учёта НДС, налог начисляется дополнительно». Для розницы — цена с налогом, для B2B — без налога с явной оговоркой. Смешивать оба формата на одном сайте — способ получить спор при оплате счёта.

Прайс и калькуляторы. Калькулятор считает по зашитым коэффициентам, и про налог никто не вспомнит до первого конфликта. Проверьте формулу и подпись под результатом, а заодно таблицы с тарифами, PDF-прайсы в разделе загрузок и слайды коммерческого предложения.

Договоры и оферта. ФНС рекомендует: если при заключении договора вы предполагаете, что к моменту отгрузки доходы превысят лимиты, имеет смысл предусмотреть возможность увеличения цены на сумму налога. Иначе для длящихся договоров работает неприятное правило: если стороны не договорились об изменении цены, при отгрузке в 2026 году считается, что цена уже включает налог, и его выделяют расчётной ставкой — 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110.

Счета и первичка. Налог выделяется отдельной строкой в счетах-фактурах, расчётных и первичных документах. Счёт-фактура выставляется в двух экземплярах в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или аванса. Физическим лицам счета-фактуры не выставляются (подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ) — вместо них в книге продаж регистрируется сводный документ.

Касса. ФНС выпустила разъяснения по доработке ККТ при переходе на 22 % — письма от 11 декабря 2025 года № АБ-4-20/11176@ и от 15 декабря 2025 года № АБ-4-20/11248@.

Сроки, декларация и платежи

Налоговый период — квартал. Декларация подаётся только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Бумажный вариант допускается лишь для налоговых агентов с освобождением по статье 145 НК РФ.

Сам налог платится равными долями в течение трёх месяцев, до 28-го числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Практический смысл прост: платёж встаёт рядом с остальными налогами 28-го числа, и если клиенты платят с отсрочкой, разрыв станет заметнее. Механика этого разрыва разобрана в материале про кассовый разрыв, когда налоги к 28-му, а деньги от клиентов позже.

Момент, когда налог нужно исчислить, — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения аванса. Если аванс и отгрузка попадают в один квартал, ФНС допускает составление счёта-фактуры и исчисление налога только при отгрузке.

Когда это не сработает и когда нужен специалист

Расчёт из этой статьи — модель, а не готовое решение. Есть ситуации, где она даёт неверный ответ.

Совмещение режимов. Если ИП в 2025 году применял одновременно УСН и патент, для освобождения учитывается общая сумма доходов по обоим режимам, причём по патенту — фактически полученные.

Агентские и комиссионные схемы. Если вы агент или комиссионер, при расчёте порога учитывается только полученное вознаграждение, а не весь оборот через вас. Разница бывает в разы.

Льготные и необлагаемые операции. Перечни в статьях 146 и 149 НК РФ большие, и в них попадают обычные виды деятельности — часть медицинских, образовательных, финансовых услуг. Если ваши операции там есть, налога по ним нет, но декларацию подавать придётся, отражая их в разделе 7.

Восстановление налога. При переходе с общеустановленной ставки на специальную или на освобождение ранее принятый к вычету входной налог подлежит восстановлению, а по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости.

Про санкции. За непредставление декларации в срок — штраф по статье 119 НК РФ: 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей. За неуплату из-за занижения базы — по статье 122 НК РФ: 20 % от неуплаченной суммы, при умышленных действиях 40 %. Пени начисляются по статье 75 НК РФ; порядок их расчёта в последние годы менялся, поэтому формулу уточняйте в действующей редакции на дату расчёта — по памяти я её здесь намеренно не привожу.

И главное. Я не бухгалтер и не налоговый юрист. Этот материал — общая картина для владельца бизнеса, который хочет понимать, откуда берутся цифры, и говорить с бухгалтером на одном языке. Он не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста: выбор ставки, расчёт порога при совмещении режимов, восстановление налога и спорные ситуации решаются индивидуально, по вашим документам и учётной политике.

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление, чтобы получить освобождение от НДС?

Нет, оно предоставляется автоматически — так сказано в методических рекомендациях ФНС. Освобождённый плательщик также не подаёт декларацию и не ведёт книги продаж и покупок.

Что будет, если я освобождён, но по привычке выставил счёт-фактуру с налогом?

Сумма налога из такого счёта-фактуры подлежит уплате в бюджет по пункту 5 статьи 173 НК РФ, а права на вычет входного налога у вас не появляется. Покупатель, наоборот, вправе принять его к вычету. Вывод простой: шаблоны документов надо привести в порядок до первой отгрузки.

Можно ли выставлять 5 % юрлицам и работать без налога с физлицами?

Нет. Выбранная ставка применяется ко всем операциям, являющимся объектом обложения. Применение разных ставок в зависимости от того, кто покупатель, не допускается — пункт 7 статьи 164 НК РФ. Исключение только для операций по ставке 0 % из пункта 1 той же статьи.

Коротко

С 2025 года все на упрощёнке — плательщики НДС по статусу. Развилка одна: доход за прошлый год выше или ниже порога. На 2026 год это 20 миллионов рублей, дальше планка снижается до 15 и 10 миллионов — стоит заложить в план уже сейчас.

Выбор ставки — это выбор между низким процентом без вычета и высоким с вычетом. Точка равновесия в условном расчёте приходится примерно на 73,6 % закупок с налогом от выручки. Услугам почти всегда выгоднее специальная ставка, торговле с большой долей покупных товаров стоит считать оба варианта.

Разница между «цену подняли» и «цену не подняли» в примере оказалась больше, чем разница между ставками 5 % и 22 %. Работа с прайсом и договорами приносит больше денег, чем подбор ставки.

Для клиента-плательщика ваш налог не расход — он принимает его к вычету. Для физлица и неплательщика это настоящее подорожание. Аудитория определяет и ставку, и сценарий разговора о цене.

Сайт, прайс, калькулятор, оферта, счета и касса должны говорить о цене одно и то же. Расхождение всплывает при оплате счёта и обычно стоит сделки.

И последнее — про то, откуда берётся выручка, с которой всё это считается. Когда налоговая нагрузка растёт, а цена рекламного клика вместе с ней, поток заявок живёт ровно столько, сколько пополняется рекламный кабинет. Позиции в поиске устроены иначе — это актив сайта, приносящий обращения без оплаты за переход. Работа над ними, то есть SEO, окупается не за неделю, но схема разумна: держать оба канала и постепенно снижать долю арендованного трафика.

Чтобы понять, какую часть обращений ваш сайт может забирать из поиска, начните с бесплатного аудита сайта — по нему видно, есть ли база или сначала нужна доработка сайта. Если вопрос шире и касается стратегии на год, есть консультация по продвижению, а общий порядок работ описан на странице продвижение сайта, которое окупает налоги. Отдельно посмотрите, как цены влияют на число обращений: об этом есть разбор про то, показывать цены на сайте или прятать.